用户投稿电商中的“代销”模式，是指商家与代销商之间的一种合作方式。在这种模式下，代销商并不直接拥有商品的所有权，而是通过自己的销售渠道帮助商家销售商品，并从中获取佣金或利润。以下是这种模式的一些关键点：
1. "合作双方"：代销模式通常涉及两个主体，一个是提供商品的商家，另一个是负责销售的商品代销商。
2. "商品所有权"：在代销模式下，商品的所有权通常属于商家。代销商只是负责将商品销售给消费者。
3. "销售渠道"：代销商通常有自己的销售渠道，如网店、实体店或社交媒体等。
4. "佣金或利润"：代销商通过销售商品获得佣金或利润。佣金通常是按照销售额的一定比例支付，而利润则是代销商在商品售价与成本之间的差额。
5. "库存管理"：在代销模式下，代销商通常不需要承担库存管理责任。商家负责商品的采购、存储和物流。
6. "风险分担"：由于代销商不拥有商品的所有权，因此他们通常不需要承担库存积压或商品贬值等风险。
7. "市场推广"：代销商通常会利用自己的销售渠道和市场推广能力，帮助商家提高商品的知名度和销量。
8. "合作期限"：代销合作通常有明确的合作期限，双方可以根据市场情况和合作效果进行续约或终止合作。
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很多人问电商的“代销”模式是怎么做的，以及还能不能做？
我从头给大家捋一遍。 一、购销与代销电商常规的销售模式是“购销”，供应商卖给网店主体，网店主体再卖给消费者。其特征是，所有权转移，风险报酬也转移。你拿到了货权，你有定价权，你赚取的是买卖价差。你要负责售后，你要给消费者开票。会计上，我们会将“代销”分为“视同买断”和“收取手续费”两种模式。但“视同买断”模式在税务上就跟“购销”没什么区别了，我们这里不作讨论，只说“收取手续费”的模式。代销模式下，供应商与你之间不再是买卖合同关系，而是代理关系，彼此签署《委托代销协议》。供应商委托你通过网店向消费者销售货物。此时，货权不转移，仍在供应商那里；定价权通常也不转移，还在供应商那里，当然，你可以说，我更熟悉前端的市场情况，由我和供应商协商确定价格，总而言之，你不再拥有独立定价权；你赚取的不是价差，而是销售佣金；供应商负责售后；消费者需要开票的，由供应商负责开票。总之，权利义务是统一的。权利在谁那儿，利润在谁那儿，风险与责任就由谁来承担。第三方涉税机构最经常举的两个例子，一个是苏宁易购，一个是有赞商城。苏宁易购在淘宝上的旗舰店，曾经有这么一段蓝底小字（现在好像没了）：“本店页面运营由南京猫宁电子商务有限公司负责实施，由苏宁集团在全国各地的公司销售、开具发票……”有赞商城店铺下端的注释：“该商品为合作商直供，由合作商直接发货并提供售后，授权店铺推广代收”。至于京东之类的，反倒很少拿来谈。 二、真假代销电商问“代销”模式的，往往并不是真的要做代销，而是想规避合规之后的税务成本。比如说，某货品8块钱进，11块钱出，本来11块是销售额；这回变成代销，商家以11块委托我销售，我赚3块钱佣金，只以3块钱作为销售额，不就很容易把销售额控制在年度500万以内的么？ 保持小规模纳税人状态，只交1个点增值税。哪怕年度销售额超过500万，增值税也只有6个点。因为是受托代销，此时属于经纪代理服务收入，不再是货物销售了，少了7个点。不用隐匿收入了，也不用为进项票而苦恼。但是，这里有一个最大的障碍，上游厂家或者品牌方是否同意？如果走代销模式，你等于是把税务风险转嫁给了上游。往往做不成。所以，实务中，更常见的是“假代销”，即自我包装出来的“代销”。在供应商与网店主体的交易链路中间，增设一系列自己控制的小规模纳税人的市场主体，有人用公司，有人用核定的个体户。我们可以管它叫“采购主体”。交易链条变为：供应商先销售商品给这一系列采购主体→采购主体再委托网店主体对外销售。如此，供应商那边仍然不用加点索票，反正采购主体全都是小规模纳税人，就按一个点交增值税。销售端又做成了“受托代销”，涉及开票与售后的，由我的采购主体负责，网店主体只按收取的“手续费”确认销售额，缴纳增值税。但是，这套模式是有硬伤的。 三、分拆之惑分拆的合理性，如何说明。你前端的销售额越大，你后端需要拆分的小规模主体就越多。你需要有许多身份证。当然，实务中，会有中介专门操办这类事项，帮你搞定拆分的主体。哪怕你想拆上百家，中介也能搞定。但是，这些拆分的主体，往往没有场所和人员。都是空壳。而且，这么多主体，你要真的包装成代销，如何保证不“串货”，一个一个进销存的匹配，对账是很大的工作量。往往经不起查。不具备商业实质，根本就是你自己委托自己，属于“不具有合理商业目的的安排”。先前有过这样的案例，税务人员实地走访，发现全是空壳，否定代销模式，全额补税。当然，现在有些商家也很聪明，为了增加税务人员检查的难度，特地把这些主体都注册在了外省，甚至多个省份。 四、视同销售更无解的是视同销售规则。税务机关很可能直接引用《增值税暂行条例实施细则》第四条，委托代销、受托代销都要视同销售。也就是说，视同买进再卖出，按13%计算增值税。《增值税法》虽然删掉了代销的视同销售条款，但是，2026年1月1日才正式施行，现在还有半年呢。此时，很多人会搬出财税字〔1994〕26号第五条抗辩，说代购货物，同时具备以下条件的，不征收增值税：(一)受托方不垫付资金;(二)销货方直接开票；(三)受托方按实际收取货款结算，并另行收取手续费。你看，我网店主体不采购，不垫付资金，是前端的采购主体采购的，我只是受托销售；也是采购主体开票的；我网店主题也是跟采购主体按实际收取货款结算的，我另行收取手续费的。但是，你要注意，财税字〔1994〕26号第五条说的是“代购”，而不是“代销”，这完全是两码事。“代购”是消费者委托受托方去买；“代销”是供应商委托受托方去卖。“代销”是不适用这一条款的。有一份大家没怎么关注过的文件，晚于财税字〔1994〕26号两年——国税函〔1996〕611号：“大连市果品批发交易市场(以下简称受托方)为货主(以下简称委托方)代销货物，并按销售额的一定比例收取代销手续费。对这一经营行为，根据现行增值税法规定，受托方(代销方)为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应当征收增值税，不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费。”同时还提到，从销货款中提取的代销手续费，按代理服务征收营业税，“营改增”之后就应该变成增值税了。又有人说了，那我不写“代销”不就行了，我协议改成“代运营”呢？我收取的也不是佣金，而是服务费。因为，我不止代销，还有信息发布、流量管理、私域管理，这是代运营呀。当别人指出，为什么你代销手续费比例这么高的时候，对方也往往会抗辩说，我不只是代销，还有一系列服务，其实是代运营。但也是一种包装罢了。如果执行实质课税原则，怎么包装都没用。很多人还会提到“分账”。空分软件往往是和代销方案搭售的。比如网店收11块，我空中分账了以后，网店主体只留3块，剩下8块都进入后端的采购主体，应该就按我分得的3块计算收入了吧？不是的。资金流只是参考的业务表征之一，但并不能决定业务实质。空分要开虚拟账户吧？那个虚拟账户是以谁的名头开的呢？还是你网店挂的那个主体的营业执照。钱依旧是先到了这个主体名下，再瞬间分账出去的。空分无法改变业务实质。那“代销”到底还能不能做呢？ 五、应对方向这世上没有“能不能做”，只有“风险愿不愿意承担”。你愿意承担，就没有不能做的。我知道，实务中确实有些地方的税务机关表示，他们那里承认这种包装后的“代销”模式，许多电商企业还会专门注册过去。但是，2025年10月统一信息报送后，可以想见，代销模式纳税申报销售额与平台报送的数据会有极大比例的偏离，大概率会被推送风险疑点，这种模式是否还能做得下去，有待进一步观察。最好结合你自身的风险承受能力进行选择。之前也说过了，电商现在面前有四个选项：第一，合规升级，与供应商谈判，加点拿票，收入该报的都报进来，升级为一般纳税人，很少有人选择这个选项，不是不想，而是不能，因为税点根本承担不起；第二，包装代销，如前所述，但风险很大；第三，核定返还，传统模式了，已经有人打算放弃代销模式，转而去做核定返还了，但是，公平竞争审查还在继续，返还很不稳定；第四，原地观望，审慎考虑各种情况之后，原地观望，也是一种策略。平台上的店铺都支持主体更换，电商把原先隐匿申报收入的主体给换掉了，更换一个新主体，然后原地观望，看看10月份（确切来说得11月以后了）税务机关如何执法，同行又如何行止，届时再决定自己怎么做。
我从头给大家捋一遍。 一、购销与代销电商常规的销售模式是“购销”，供应商卖给网店主体，网店主体再卖给消费者。其特征是，所有权转移，风险报酬也转移。你拿到了货权，你有定价权，你赚取的是买卖价差。你要负责售后，你要给消费者开票。会计上，我们会将“代销”分为“视同买断”和“收取手续费”两种模式。但“视同买断”模式在税务上就跟“购销”没什么区别了，我们这里不作讨论，只说“收取手续费”的模式。代销模式下，供应商与你之间不再是买卖合同关系，而是代理关系，彼此签署《委托代销协议》。供应商委托你通过网店向消费者销售货物。此时，货权不转移，仍在供应商那里；定价权通常也不转移，还在供应商那里，当然，你可以说，我更熟悉前端的市场情况，由我和供应商协商确定价格，总而言之，你不再拥有独立定价权；你赚取的不是价差，而是销售佣金；供应商负责售后；消费者需要开票的，由供应商负责开票。总之，权利义务是统一的。权利在谁那儿，利润在谁那儿，风险与责任就由谁来承担。第三方涉税机构最经常举的两个例子，一个是苏宁易购，一个是有赞商城。苏宁易购在淘宝上的旗舰店，曾经有这么一段蓝底小字（现在好像没了）：“本店页面运营由南京猫宁电子商务有限公司负责实施，由苏宁集团在全国各地的公司销售、开具发票……”有赞商城店铺下端的注释：“该商品为合作商直供，由合作商直接发货并提供售后，授权店铺推广代收”。至于京东之类的，反倒很少拿来谈。 二、真假代销电商问“代销”模式的，往往并不是真的要做代销，而是想规避合规之后的税务成本。比如说，某货品8块钱进，11块钱出，本来11块是销售额；这回变成代销，商家以11块委托我销售，我赚3块钱佣金，只以3块钱作为销售额，不就很容易把销售额控制在年度500万以内的么？ 保持小规模纳税人状态，只交1个点增值税。哪怕年度销售额超过500万，增值税也只有6个点。因为是受托代销，此时属于经纪代理服务收入，不再是货物销售了，少了7个点。不用隐匿收入了，也不用为进项票而苦恼。但是，这里有一个最大的障碍，上游厂家或者品牌方是否同意？如果走代销模式，你等于是把税务风险转嫁给了上游。往往做不成。所以，实务中，更常见的是“假代销”，即自我包装出来的“代销”。在供应商与网店主体的交易链路中间，增设一系列自己控制的小规模纳税人的市场主体，有人用公司，有人用核定的个体户。我们可以管它叫“采购主体”。交易链条变为：供应商先销售商品给这一系列采购主体→采购主体再委托网店主体对外销售。如此，供应商那边仍然不用加点索票，反正采购主体全都是小规模纳税人，就按一个点交增值税。销售端又做成了“受托代销”，涉及开票与售后的，由我的采购主体负责，网店主体只按收取的“手续费”确认销售额，缴纳增值税。但是，这套模式是有硬伤的。 三、分拆之惑分拆的合理性，如何说明。你前端的销售额越大，你后端需要拆分的小规模主体就越多。你需要有许多身份证。当然，实务中，会有中介专门操办这类事项，帮你搞定拆分的主体。哪怕你想拆上百家，中介也能搞定。但是，这些拆分的主体，往往没有场所和人员。都是空壳。而且，这么多主体，你要真的包装成代销，如何保证不“串货”，一个一个进销存的匹配，对账是很大的工作量。往往经不起查。不具备商业实质，根本就是你自己委托自己，属于“不具有合理商业目的的安排”。先前有过这样的案例，税务人员实地走访，发现全是空壳，否定代销模式，全额补税。当然，现在有些商家也很聪明，为了增加税务人员检查的难度，特地把这些主体都注册在了外省，甚至多个省份。 四、视同销售更无解的是视同销售规则。税务机关很可能直接引用《增值税暂行条例实施细则》第四条，委托代销、受托代销都要视同销售。也就是说，视同买进再卖出，按13%计算增值税。《增值税法》虽然删掉了代销的视同销售条款，但是，2026年1月1日才正式施行，现在还有半年呢。此时，很多人会搬出财税字〔1994〕26号第五条抗辩，说代购货物，同时具备以下条件的，不征收增值税：(一)受托方不垫付资金;(二)销货方直接开票；(三)受托方按实际收取货款结算，并另行收取手续费。你看，我网店主体不采购，不垫付资金，是前端的采购主体采购的，我只是受托销售；也是采购主体开票的；我网店主题也是跟采购主体按实际收取货款结算的，我另行收取手续费的。但是，你要注意，财税字〔1994〕26号第五条说的是“代购”，而不是“代销”，这完全是两码事。“代购”是消费者委托受托方去买；“代销”是供应商委托受托方去卖。“代销”是不适用这一条款的。有一份大家没怎么关注过的文件，晚于财税字〔1994〕26号两年——国税函〔1996〕611号：“大连市果品批发交易市场(以下简称受托方)为货主(以下简称委托方)代销货物，并按销售额的一定比例收取代销手续费。对这一经营行为，根据现行增值税法规定，受托方(代销方)为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应当征收增值税，不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费。”同时还提到，从销货款中提取的代销手续费，按代理服务征收营业税，“营改增”之后就应该变成增值税了。又有人说了，那我不写“代销”不就行了，我协议改成“代运营”呢？我收取的也不是佣金，而是服务费。因为，我不止代销，还有信息发布、流量管理、私域管理，这是代运营呀。当别人指出，为什么你代销手续费比例这么高的时候，对方也往往会抗辩说，我不只是代销，还有一系列服务，其实是代运营。但也是一种包装罢了。如果执行实质课税原则，怎么包装都没用。很多人还会提到“分账”。空分软件往往是和代销方案搭售的。比如网店收11块，我空中分账了以后，网店主体只留3块，剩下8块都进入后端的采购主体，应该就按我分得的3块计算收入了吧？不是的。资金流只是参考的业务表征之一，但并不能决定业务实质。空分要开虚拟账户吧？那个虚拟账户是以谁的名头开的呢？还是你网店挂的那个主体的营业执照。钱依旧是先到了这个主体名下，再瞬间分账出去的。空分无法改变业务实质。那“代销”到底还能不能做呢？ 五、应对方向这世上没有“能不能做”，只有“风险愿不愿意承担”。你愿意承担，就没有不能做的。我知道，实务中确实有些地方的税务机关表示，他们那里承认这种包装后的“代销”模式，许多电商企业还会专门注册过去。但是，2025年10月统一信息报送后，可以想见，代销模式纳税申报销售额与平台报送的数据会有极大比例的偏离，大概率会被推送风险疑点，这种模式是否还能做得下去，有待进一步观察。最好结合你自身的风险承受能力进行选择。之前也说过了，电商现在面前有四个选项：第一，合规升级，与供应商谈判，加点拿票，收入该报的都报进来，升级为一般纳税人，很少有人选择这个选项，不是不想，而是不能，因为税点根本承担不起；第二，包装代销，如前所述，但风险很大；第三，核定返还，传统模式了，已经有人打算放弃代销模式，转而去做核定返还了，但是，公平竞争审查还在继续，返还很不稳定；第四，原地观望，审慎考虑各种情况之后，原地观望，也是一种策略。平台上的店铺都支持主体更换，电商把原先隐匿申报收入的主体给换掉了，更换一个新主体，然后原地观望，看看10月份（确切来说得11月以后了）税务机关如何执法，同行又如何行止，届时再决定自己怎么做。
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